Hóa đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác
Xin hỏi về: Hóa đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác. Công ty tôi (nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) có thực hiện nhận uỷ thác nhập khẩu lô hàng cho công ty X. Trong hợp đồng uỷ thác nhập khẩu có quy định rõ, khi trả hàng uỷ thác thì công ty X sẽ thanh toán tiền hoa hồng cho công ty chúng tôi. Vậy xin hỏi trong trường hợp này Công ty phải sử dụng hoá đơn như thế nào? Công ty có được viết chung cho tiền hoa hồng và tiền hàng uỷ thác nhập khẩu trên một hoá đơn không?
Bài viết liên quan:
- Tiền lương của giám đốc có trừ vào chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp
- Các khoản thu nhập được miễn thuế Thu nhập doanh nghiệp
- Người phụ thuộc không sống cùng người nộp thuế có được giảm trừ gia cảnh
Tư vấn pháp luật doanh nghiệp:
Cảm ơn bạn đã gửi câu hỏi tới Tổng đài tư vấn. Về hàng nhập khẩu ủy thác, Tổng đài tư vấn xin được giải đáp như sau :
Tại điểm 2.2, phụ lục 4, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định: “Tổ chức xuất nhập khẩu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nhận nhập khẩu hàng hoá uỷ thác cho các cơ sở khác, khi trả hàng cơ sở nhận uỷ thác lập chứng từ như sau:
Cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác khi xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác, nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở lập hoá đơn GTGT để cơ sở đi uỷ thác nhập khẩu làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá uỷ thác nhập khẩu. Trường hợp cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác, cơ sở lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hoá trên thị trường. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hoá nhập khẩu uỷ thác, cơ sở mới lập hoá đơn theo quy định trên.
Hoá đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác ghi:
(a) Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hoá thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản phải nộp theo chế độ quy định ở khâu nhập khẩu (nếu có).
(b) Thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theo số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu.
(c) Tổng cộng tiền thanh toán a + b)
Cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác lập hoá đơn GTGT riêng để thanh toán tiền hoa hồng uỷ thác nhập khẩu.”
Căn cứ quy định nêu trên khi xuất trả hàng cho công ty X thì công ty thực hiện như sau:
– Trường hợp Công ty đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu thì thực hiện lập hoá đơn GTGT để Công ty X làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá uỷ thác nhập khẩu.
Tổng đài tư vấn pháp luật doanh nghiệp 24/7:1900 6172
– Trường hợp Công ty chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu thì lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hoá trên thị trường. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hoá nhập khẩu uỷ thác, công ty mới lập hoá đơn GTGT.
Công ty không được lập hoá đơn chung cho cả tiền hàng nhập khẩu uỷ thác và tiền hoa hồng uỷ thác mà phải lập hoá đơn GTGT riêng để thanh toán tiền hoa hồng uỷ thác nhập khẩu.
